第三章 税收征收管理法律制度（1 / 2）

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一、掌握税务管理二、掌握税款征收一、税务管理（一）税务登记1．税务登记的概念2．税务登记范围3．税务登记种类（二）发票管理1．发票的概念2．发票的种类3．发票的开具要求（三）纳税申报1．纳税申报的概念2．纳税申报的方式二、税款征收（一）税款征收方式（二）核定应纳税额一、税务管理（一）税务登记1．税务登记的概念税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。

2．税务登记范围凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。

3．税务登记种类税务登记种类包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记。

（二）发票管理1．发票的概念发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。

2．发票的种类（1）增值税专用发票。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。

（2）普通发票。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。

（3）专业发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

3．发票的开具要求（1）单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。

（2）开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

（3）填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。

（4）使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。

（5）开具发票时限、地点应符合规定。

（6）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。

（三）纳税申报1．纳税申报的概念纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。

2．纳税申报的方式纳税人应依照法律、法规规定的申报期限、申报内容如实填写纳税申报表，办理纳税申报手续。纳税申报方式包括：

（1）直接申报，即上门申报。纳税人直接到税务机关办理纳税申报。

（2）邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。

（3）数据电文申报，即纳税人使用电子手段、光学手段或类似手段生成、储存或传递的信息，如网上申报。

二、税款征收（一）税款征收方式1．查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。

2．查定征收，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。

3．查验征收，查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。

4．定期定额征收，是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定韵程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。

5．代扣代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方6．代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，，依照税收的规定收取税款。

7．委托代征，是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。

8．其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式（二）核定应纳税额有下列情形之一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额：

1．依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。

2．依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的。

3．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

4．虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收人凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

5．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的。

6．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

7．未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。

1．税务登记是（ ）依据税法规定，对纳税人的生产、经营活A．税务机关 B．财政机关 C．银行 D．检查机关2．（ ）第八届全国人大第五次会议修订的《中华人民共和国刑法》中增加了危害税收征管罪的有关规定，这是税收征收管理法律制度的重要组成部分。

A．1997年3月14日 B．1987年3月14日C．1998年3月14日 D．1997年4月14日3. 1998年5月22日，国家税务总局印发了（ ）。

A．《中华人民共和国税收征收管理法》B．《税务登记管理办法》C．《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》D．《会计法》4．企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下简称生产、经营的纳税人），应当自领取营业执照之日起（ ）内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

A．10日 B．20日 C．30日 D．60日5．下列关于纳税人申报办理税务登记时，应当根据不同情况提供的证件和资料说法不正确的是（ ）。

A．营业执照或登记证书或者其他核准执业证件、证书B．法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件C．有关合同、章程、协议书 D．工作证、学生证6．增值税专用发票是指专门用于（ ）使用的一种发票。

A．结算销售货物和提供加工、修理修配劳务B．某个行业的经营业务C．某一经营项目 D．某一经营产品7．增值税专用发票由（ ）指定的企业印制。

A．中国人民银行 B．国务院工商主管部门C．国务院财政主管部门 D．国务院税务主管部门8．按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起（ ）内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

A．15日 B．20日 C．30日 D．40日9．纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（ ）内，向原税务登记机关申报办理注销登记。

A．10日 B．15日 C．30日 D．40日10.（ ）12月23日经国务院批准，财政部制定发布了《中华人民共和国发票管理办法》A．1991年 B．1993年 C．1992年 D．1994年11.纳税人被列为非正常户超过（ ）的，税务机关可以注销其税务登记。

A.6个月 B．1年 C.2年 D.3年12.查账征收这种税款征收方式主要适用于（ ）。

A．对己建立会计账册且会计记录完整的单位采用B．对生产不固定，账册不健全的单位采用C．规模小，又确无建账能力，经税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人D．零星、分散的高税率产品适用13.（ ）是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额（包括增值税额、消费税额、营业税额、所得税额等）的一种税款征收方式。

A．代扣代缴B．查验征收C．委托代征D．定期定额征收1．下列各项属于发票的开具要求的有（ ）。

A．单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。